На каком счете отражается коммунальные услуги.
#1 Сообщение flagman142 » 03 апр 2015, 06:52
Добрый день!
Подскажите пожалуйста я недавно пришла в Ук и хочу понять правильность ведения учета операций.
Именно интересует Отражение коммунальных платежей в бухгалтерском учете. Ук находится на УСН (дох — расх)
Дебет Кредит
1. Начислены коммунальные платежи собственников 76-1 76-4 1000000
2. Поступили коммунальные платежи 51 76-1 1000000
3. Акцептованы счета-фактуры, поступившие от РСО 76-4 60 800000
4. Оплачены коммунальные услуги поставщику 60 51 800000
5. Скорректировано начисление коммунальных
платежей в конце года (сторнирование, закрыт счет 76-4) 76-1 76-4 -200000
6. Начислены взносы на формирование резерва 76-1 96-* 200000
ВЕРНЫ ли операции, тогда по текущему содержанию начисления отражать на счете 62.01?!
Re: Отражение коммунальных платежей в бухгалтерском учете
#2 Сообщение Ялиса » 03 апр 2015, 07:01
Мдя. что коммуналка не реализация у вас?
Относительно 62 или 76
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»(План счетов бухучета, ничего не выдумываю)
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи»,
население для вас покупатель-заказчик в силу заключенных договоров
следовательно, начислили населению отгруженную продукцию
62-90 (карточка прибора учета или норматив)
Возможно у вас суммы в квитанции больше или меньше, это будет пересчитываться по 354
62-76,05 суммы для перерасчета может быть у вас этого и нетвы пересчитываете месяц в месяц
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»(план счетов)
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75:
Далее проводки самые обычные
51,50-62 поступила оплата от населения
60-51 заплатили поставщику
62-76,05 на сумму сделанного перерасчета
что за резерв вы создаете? у вас есть решение собственников по этим деньгам?
Как учесть коммунальные платежи по квартирам, числящимся на балансе в качестве товара.
Организация приобретает квартиры для продажи своим сотрудникам. Учет этих квартир ведется на счете 41 «Товары». На какой счет относить расходы по электроэнергии и коммунальным платежам до момента продажи квартиры (сейчас относятся на счет 44)? Можно ли коммунальные платежи учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поскольку в рассматриваемой ситуации расходы на электроэнергию и коммунальные услуги связаны с содержанием находящихся в собственности организации квартир, предназначенных для продажи, то при условии документального подтверждения затрат, по нашему мнению, организация вправе учесть в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль эти расходы как расходы по обслуживанию реализуемых товаров.
В бухгалтерском учете такие затраты следует учитывать на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
При этом, если поставщиками электроэнергии и коммунальных услуг предъявлены к оплате суммы с НДС, то, по нашему мнению, организация вправе учесть суммы НДС в составе расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете.
Обоснование вывода:
Налог на прибыль
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Особенности определения расходов при реализации покупных товаров в целях налогообложения по налогу на прибыль рассматриваются в ст. 268, ст. 320 НК РФ.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.
При реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ. В соответствии с абзацем 2 ст. 320 НК РФ в сумму издержек обращения включаются расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением, если они не учтены в стоимости приобретения товаров, и с реализацией этих товаров.
По нашему мнению, расходы, связанные с содержанием квартир, находящихся в собственности организации, могут быть учтены в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организации, с учетом положений ст. 320 НК РФ.
Бухгалтерский учет
Согласно п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее — ПБУ 5/01), товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначены для продажи.
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01).
Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации, непосредственно связанных с приобретением материально-производственных запасов (п. 6 ПБУ 5/01).
В рассматриваемом случае расходы организации по оплате электроэнергии и коммунальных платежей, осуществленные после приобретения квартир, предназначенных для продажи, не связаны с приобретением квартир, поэтому данные расходы не включаются в их себестоимость, а учитываются в составе расходов.
В общем случае в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция), для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, предназначен счет 44 «Расходы на продажу».
В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.
Вместе с тем в соответствии с п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» доходы и расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие доходы и расходы.
Для целей ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 доходы и расходы, отличные от доходов и расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими доходами и прочими расходами.
В рассматриваемом случае продажа организацией своим сотрудникам квартир не является основным видом деятельности организации.
В связи с этим полагаем, что на основании п. 4 и п. 12 ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 доходы от реализации квартир являются прочими доходами, соответственно, расходы по их приобретению (в том числе и по их содержанию до момента реализации) являются прочими расходами.
В соответствии с Инструкцией для обобщения информации о прочих доходах и прочих расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Таким образом, по нашему мнению, при продаже квартир сотрудникам доходы от реализации учитываются на счете 91, субсчет «Прочие доходы», а осуществленные организацией расходы по содержанию квартир (по оплате электроэнергии и коммунальных платежей) следует учитывать на счете 91, субсчет «Прочие расходы».
При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 и п. 19 ПБУ 10/99 доходы и расходы признаются в бухгалтерской отчетности с учетом взаимосвязи между ними (соответствие доходов и расходов).
Поэтому, если расходы по содержанию квартир осуществлены в одном отчетном периоде, а выручка от продажи квартир признается в другом отчетном периоде, то в соответствии с Инструкцией данные расходы учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием их на счет 91 в периоде признания выручки от продажи.
НДС
Если предъявленные к оплате организации поставщиками электроэнергии и коммунальных услуг суммы указаны с НДС, то хотим отметить следующее.
На основании пп. 22 и пп. 23 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ реализация жилых домов, жилых помещений, долей в них, а также передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир.
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.
При этом п. 2 данной статьи установлено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость.
Поскольку продажа квартиры является операцией, освобождаемой от налогообложения, суммы НДС, предъявленные поставщиками электроэнергии и коммунальных услуг, не могут быть приняты организацией к вычету.
Если бы квартира использовалась в деятельности, облагаемой НДС, например приобреталась для последующей сдачи в аренду, то предъявленные суммы НДС могли быть приняты к вычету на общих основаниях.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ сумма «входного» НДС включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), если такие товары (работы, услуги) используются налогоплательщиком для операций по реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
Следовательно, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации для целей исчисления налога на прибыль расходы по содержанию квартиры будут учитываться по стоимости с учетом НДС.
В бухгалтерском учете суммы НДС, предъявленные поставщиками электроэнергии и коммунальных услуг и учтенные на счете 19, списываются на прочие расходы (без отражения на счете 97) в периоде признания выручки от продажи квартир:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 19.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сосновская Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
21 октября 2010 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Бухгалтерский учет в ЖКХ: проводки.
Бухучет в ЖКХ
Похожие публикации
Бухучет в жилищно-коммунальной сфере весьма специфичен и обусловлен обширной структурой расходов, многочисленными вариантами проведения взаимных расчетов, возможностью управления домами компаниями с различными формами применяемых систем учета. Рассмотрим особенности ведения учетных операций в бухучете ЖКХ.
Бухгалтерский учет в ЖКХ: проводки и специфика
Специальной законодательно-регулирующей базы по осуществлению учета ЖКУ нет. На основе утвержденных норм и методик в действующих ПБУ, предприятия ЖКХ устанавливают алгоритмы и способы ведения учета, фиксируют их в учетной политике и применяют на практике.
МПЗ учитывают на счете материалов (сч.10), по Д/ту которого отражается поступление, а по К/ту – списание запасов на определенные нужды. Расходы по обслуживанию жилых домов аккумулируются по дебету сч. 20, корреспондирующегося со счетами расчетов (сч. 62, 76), запасов (сч.10) и пр. Если управляющая компания (УК) состоит из нескольких обслуживающих подразделений, то учет затрат организуют отдельно по каждому из них.
Управленческие расходы по отдельному структурному звену отражаются на общепроизводственных расходах (сч. 25), группируясь по элементам затрат: материалы, зарплата, отчисления в фонды, амортизация и пр.
Административно-управленческие расходы отражаются в составе общехозяйственных затрат на сч. 26. По окончании месяца конечные сальдо счетов 25 и 26 закрываются переносом сумм в Д/т сч. 20, а затем суммированные затраты, отражающие себестоимость, переходят в Д/т сч. 90-2. Доходы формируются в УК на сч. 90-1 «Выручка».
Учет взаиморасчетов обусловлен спецификой производства. В деятельности УК возможно несколько вариаций взаиморасчетов с квартиросъемщиками и поставщиками ресурсов. Наиболее распространен способ, когда УК выступает одной из сторон в соглашении об оказании услуг на возмездной основе. Поступающие платежи от проживающих в МКД составляют выручку организации, а расходы за полученные ресурсы или предоставленные услуги других фирм — затраты.
Рассмотрим, как на практике осуществляется бухгалтерский учет в ЖКХ. Проводки:
Загрузка...